准确评估减税效果是完善税收优惠政策的关键，而应税收入弹性作为连接税率与社会福利分析之间的纽带，成为税制设计中不容忽视的关键指标。近年来采用群聚（Bunching）实证技术估计企业应税收入弹性的研究逐步增多，其借助税制设计中税率不连续断点附近的群聚现象估计企业应对税率变动的操纵行为。然而，基于该方法获得无偏估计量的前提假设对样本分布过于严格，当样本存在断点处跃迁行为时，会对该技术下的政策评估工作提出严重挑战。基于此，西安交通大学经济与金融学院冯晨教授、程可为助理教授合作的最新研究对以上问题进行了探讨，最终成果发表于我国经济学顶级期刊《管理世界》2026年第3期，西安交通大学经济与金融学院为第一署名单位。

该文基于我国小微企业所得税“减半征收”扩围政策的研究发现，共有43.87%的群聚企业存在追逐税率优惠门槛的跃迁行为，跃迁者通过“精准”操纵其应税所得，从原有税率点调整至扩围后的新税率处以获得最大化税收抵扣，同时企业还对这一税制变化存在迅速的“学习效应”，跃迁数量随时间的推移逐渐攀升。该文基于跃迁式群聚重新评估了企业针对减税政策的应税收入弹性，发现该参数显著减小，这一结果表明现有研究关于该参数的估计过程存在系统性高估。同时本文进一步探讨发现，跃迁企业普遍具有更强的税收筹划能力和避税规模，其跃迁行为很大程度是为了释放调减应税收入所带来的税务处罚风险。该研究对于理解我国税收优惠政策下企业的策略性行为及现有群聚技术的改进性应用具有重要意义。

冯晨系西安交通大学经济与金融学院教授，博士生导师，入选国家高层次青年人才计划、陕西省高层次青年人才计划、西安交通大学青年拔尖人才（A类）计划，研究方向为公共经济学、发展经济学。在《经济研究》《管理世界》《经济学（季刊）》《世界经济》及Journal of Economic Behavior & Organization、Journal of Economic Dynamics & Control、Journal of Corporate Finance等发表论文60余篇。主持国家自然科学基金及其他委托课题等20余项，30余项决策咨询报告被中央和省部级领导同志批示或相关部门采纳，曾获黄达－蒙代尔经济学奖、中国智库研究优秀成果特等奖、陕西省哲社科优秀成果一等奖及二等奖、上海市哲社科优秀成果二等奖、校教学成果奖特等奖及一等奖等科研和教学荣誉，承担多个期刊的副主编及编委工作。

程可为系西安交通大学经济与金融学院助理教授，入选西安交通大学青年优秀人才计划。研究方向为中国土地市场、地方政府债务、税收制度改革，主持1项国家自然科学基金青年项目、2项国家博士后科学基金项目、1项北大-林肯中心研究基金项目，另参与1项国家自然科学基金重点项目、2项国家自然科学基金面上项目，在《经济研究》《管理世界》《经济学（季刊）》《中国工业经济》《数量经济技术经济研究》《财贸经济》和Applied Economics等中英文代表性期刊发表论文多篇。